🔵 برخی نکات در خصوص تعیین وضعیت مالیاتی عملکرد ۱۴۰۲ برای متقاضیان بهرهمندی از مفاد تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م. [مالیات مقطوع] و اظهارنامه پیشفرض ماده ۹۵ قانون یادشده
🔸 ۱. بارگذاری فرم تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م. تا جمعه ۱۲ مردادماه ۱۴۰۳ برای تمام مودیان مشمول بارگذاری شده است و به صورت موردی با درخواست اتحادیهها و تشکلهای صنفی، از طریق مسئولان ذیربط حتی تا آخرین مهلت مقرر که دوشنبه ۱۵ مرداد باشد، بارگذاری خواهد شد.
🔸 ۲. در هر حال یادتان باشد در صورت عدم بارگذاری فرم مالیات مقطوع، نسبت به تکمیل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات تا آخرین مهلت مقرر دوشنبه ۱۵ مرداد ماه ۱۴۰۳ اقدام گردد.
🔸 ۳. برای عموم صاحبان مشاغل گروههای اول، دوم و سوم تا فروش ۱۸ میلیارد تومان انفرادی و ۳۶ میلیارد تومان مشارکتی برایشان فرم تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م. بارگذاری شده است.
توجه اینکه: مبنای گروهبندی طبق آییننامه ماده ۹۵ فروش ابرازی دو سال قبل یعنی عملکرد ۱۴۰۰ خواهد بود.
🔸 ۴. مودیانی که برایشان فرم تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م. بارگذاری شده و مبادرت به تکمیل و ارسال آن نکنند، اگر اظهارنامه ندهند، برایشان برگ قطعی مالیات به همین مبلغ مالیات مندرج در فرم تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م صادر میشود.
🔸 ۵. این دسته از مودیان که برایشان فرم مالیات مقطوع بارگذاری شده اگر اظهارنامه عادی ارسال کنند و مالیات ابرازی آنان در اظهارنامه تسلیمی، کمتر از مالیات پیشنهادی تبصره ماده ۱۰۰ باشد به عنوان مودی پرریسک حسابرسی خواهند شد بدون اعمال تعدیلات و تخفیفات تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م. (مانند عملکرد سال ۱۴۰۱ نخواهد بود که برخی مودیان با ابراز صفر یا کمتر، قطعی برایشان صادر شد).
🔸 ۶. مودیانی که از تبصره ماده ۱۰۰ ق.م.م. استفاده کنند یا اظهارنامه تعاملی موضوع ماده ۹۵ ق.م.م. را با همان مالیات پیشنهادی تایید کنند بهطور کامل از مزایای تقسیط و بخشودگی جرائم استفاده خواهند کرد ولی اگر اظهارنامه عادی بدهند، حداکثر تقسیط ۳ قسط (۱ نقدی و ۲ ماه)
نکته بسیار مهم: فرصت تقسیط این مودیان همین ۳ قسط است و تابع بخشنامه ۳۰ مهر ۱۴۰۲ که مدت تقسیط بیشتر برای ابرازی پیشبینی شده بود نخواهند بود.
🔸 ۷. اگر اطلاعات جدید واصل شود تا ۱۵٪ اختلاف هم مطالبه نمیشود اما اگر بیشتر شد ولی فروش هنوز زیر نصاب ۱۸ و ۳۶میلیارد باشد فقط مابهالتفاوت مطالبه میشود با صدور برگ قطعی (نه تشخیص)، اگر فروش بیشتر از نصاب شد کلا از تبصره خارج و با لغو معافیت، مالیات و جرائم مطالبه خواهد داشت با صدور برگ تشخیص.
🔸 ۸. اگر مودی اینتاکد اشتباه و غیرواقعی اعلام داشته و منجر به مالیات کمتر شده باشد، تفاوت آن با برگ قطعی مطالبه خواهد شد حتی عملکردهای قبل.
🔸 ۹. اظهارنامه تعاملی یا پیشفرض فقط برای گروههای دوم و سوم که فروش آنها بیش از ۱۸ و ۳۶ میلیارد تومان حسب مورد باشد، بارگذاری میشود.
توجه: صاحبان مشاغل گروه اول و صاحبان مشاغل با فروش کالا و ارائه خدمات بالاتر از حد نصاب ۱۸ و ۳۶ میلیارد و همچنین ۹ شغل گروه اول بر اساس نوع فعالیت، باید اظهارنامه عادی بدهند.
🔸 ۱۰. مالیات پیشنهادی موضوع تبصره ماده ۱۰۰ و اظهارنامه پیشفرض با تعدیلات و تخفیفات لازم با توجه به ماهیت هر شغل بوده و کمتر از روش تعیینشده در رسیدگی مالیاتی خواهد بود.
🔸 ۱۱. به یاد داشته باشیم مودیان متقاضی دارای هزینههای کسر از درآمد مشمول مالیات موضوع مواد ۱۳۷، ۱۶۵ و ۱۷۲ ق.م.م. باید اظهارنامه عادی ارسال کنند.
🔸 ۱۲. هزینه اجاره پرداختی در محاسبات تعیین مالیات لحاظ شود و دو رقم مالیات با و بدون هزینه اجاره به مودی پیشنهاد شود و اگر مودی بخواهد هزینه اجاره کسر شود فعلا باید مالیات را تقسیط کند تا در صورت تایید هزینه اجاره توسط موجر به صورت سیستمی، مالیات واقعی را پرداخت و از اقساط آخر کسر شود.
